-->

russia

hudrossii
shr_banner_new

hudozh

 




Warning: Parameter 1 to plgContentAlphacontent::onAfterDisplayTitle() expected to be a reference, value given in /home/shr/shr.nichost.ru/docs/libraries/joomla/event/event.php on line 67
ВНИМАНИЮ ПРЕДСЕДАТЕЛЕЙ И ГЛАВНЫХ БУХГАЛТЕРОВ!!!
ВНИМАНИЮ  ПРЕДСЕДАТЕЛЕЙ  И  ГЛАВНЫХ  БУХГАЛТЕРОВ!!!
Региональные  власти  разработали ряд антикризисных  законов, направленных в частности на снижение  налоговой ставки  для организаций, находящихся на УСН по объекту налогообложения «ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ». Внимательно прочитайте  этот материал и по итогам  9 месяцев рассчитайте наиболее выгодный для организации вариант. До 20 декабря 2009 года (по итогам ваших расчетов) возможно подать заявление в налоговые органы  и изменить объект налогообложения с 01.01.2010г.
                 У С Н
Глава 26.2 Законодательная база
1. Федеральный Закон №155-ФЗ от 22.07.08 с 01.01.09
2. Федеральный Закон № 208-ФЗ от 24.11.08 с 01.01.08
3. Федеральный Закон № 224-ФЗ от 26.11.08г. с 27.11.08
4. Федеральный Закон №204-ФЗ от 19.07.09г. с 22.07.09г
5. Федеральный Закон № 213-ФЗ от 24.07.09 с 01.10.10
1.ПЕРЕХОД НА УСН С ОБЩЕГО РЕЖИМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.
Ст.346.12 НК РФ
Ст.346.13 НК РФ
С 01.10 по 30.11 организация подает заявление о переходе на УСН. Перейти можно только с начала года, а подать заявление только в этот промежуток времени. Переход на УСН носит заявительный характер. Проверив заявление налоговые органы (Н.О.) выносят решение: при положительном решении  может выдаваться уведомление о переходе на УСН, однако НК не предусматривает выдачу уведомления.  (Н.О.) могут запретить переход, если организацией поданы недостоверные данные.
Показатели,  выполнение которых необходимо для перехода на УСН:
- ДОХОДЫ за 9 месяцев, признанные в налоговом учете
СТ. 248  (Гл. 25) НК РФ
По Листу 2 (доходы от реализации + внереализационные доходы) по Федеральному Закону 204 предельный размер доходов равен  45 млн. руб. (не индексируется и действует до 30.09.2012г. на время кризиса).
- Выбранный объект налогообложения для единого налога:
А) ДОХОДЫ -6% ставка единого налога.
Субъекты не могут менять эту ставку.
Б) ДОХОДЫ – РАСХОДЫ ставка 15%.
Федеральный Закон 224-ФЗ дал право властям субъектов понижать эту ставку до 5%.(Должен быть закон субъекта, который бы установил пониженную ставку). На сегодня 30 субъектов снизили эту ставку в пределах от 5% до 10% (Например: Кемеровская обл., Алтайский край -5%, Магаданская обл. -7.5%, Московская обл. -10% и т.д.) Организация имеет  право после 30.11.в течение трех недель до 20.12  подать новое заявление с изменением объекта налогообложения. С 2009г. по Федеральному Закону 208 объект налогообложения может меняться ежегодно. Объект ДОХОДЫ-РАСХОДЫ считается универсальным, т.к. подходит ко всем видам договоров, в отличии от объекта « ДОХОДЫ» при котором  не имеем права заключать – договор простого товарищества и договор доверительного управления имуществом.
-Средняя численность работников за 9 месяцев не должна превышать 100 человек.
-Остаточная стоимость Основных  средств +Нематериальных активов на 01.10 по бухучету (подлежащих амортизации в налоговом учете) не должна превышать 100млн. руб.
- Ст.13 Закрытый список организаций, определенных видов деятельности, которые вообще не имеют право перехода на УСН. Не имеют право перехода организации Уставный капитал которых состоит  из  25% и более  других  юрлиц.
Утверждена новая форма Книги учета доходов и расходов. (Приказ МинФина №154-н от 31.12.08)
                          Учет переходящих операций
1.НДС по авансам, полученным при общем режиме с отгрузкой при УСН.
В 4 квартале необходимо внести изменения в договора с каждым покупателем: Это необходимо сделать до 31.12
А) Уменьшаем стоимость договора на сумму налога, возвращаем платежным поручением НДС покупателю и принимаем его к вычету.
Б) Стоимость договора остается прежней, но с пометкой «без НДС».
Но вычет налога с аванса не возьмем никогда, а отгрузимся без НДС.
Нужно обязательно выбрать А или Б.
2.На 01.01. нового года в книге Доходов и расходов в графе Доходы отражаем сумму полученных до 01.01. авансов от покупателей, под которые пройдет отгрузка первым кварталом.
Признается кассовый метод, т.е  при поступлении денежных средств – отгрузка. Это касается объектов «Доходы» и «Доходы – расходы». Важен факт оплаты.
3. Только для объекта  «Доходы- расходы».
Выданные до УСН авансы включаются в расходы, только на дату фактического осуществления расходов (после факта реализации).

                         Объект «ДОХОДЫ»
    (для налогового учета)
Ст.346.15 (что включается)
Ст.346.17 (даты признания)
Доходы от реализации по Ст.249 (Глава 25 )НК РФ
Внереализационные доходы по Ст.250 (Глава 25) НК РФ
 Не подлежат налогообложению доходы по ст. 251 (см. смету доходов и расходов)
Кассовый метод признания доходов.
- Полученные от покупателей авансы сразу включаются  в состав  доходов. Если в последствии аванс будет возвращен, при возврате аванса уменьшаем доходы на дату возврата (с 2008г). В колонке Доходы ставим возвращенный аванс со знаком (-).
- Сч.ф. не выписываем вообще. Если все-таки дали покупателю Сч.Ф., то должны начислить НДС к уплате в бюджет, права на вычет не имеем. За такой квартал подаем декларацию в упрощенном виде строка 040 – к уплате в бюджет. Платим начисленную сумму без рассрочки. В составе  доходов нужно учесть  сумму 118% (с учетом НДС). МинФин от 14.04.08 №03-11-02\46
Доход признается на дату оплаты. Оплата любое погашение задолженности покупателя перед нами. МинФин от21.08.06 №03-11-04\2\171
- Курсовые разницы от валютных операций (у кого есть), считаем как для налога на прибыль.
-Предельный размер доходов, который нельзя превышать 20млн. х К дефлятор.
Поправка с 2010г -60млн.руб. на 3 года до 2012г. вкл.
Позиция МинФина :
20млн.х 1,538=30760 тыс руб
Позиция ВАС
20млн. х 1.32 х 1.34 х 1.41 х 1.538=57904 тыс.руб
Ст.251 льготная ( в нашем случае целевое финансирование)
Ст.346.21
Исчисленный налог (6%) за отчетный налоговый период уменьшается, но не более чем на 50% на суммы:
- 2009г – уплаченных взносов на ОПС и  выплаченных работникам пособий  из собственных средств по б/л.
МинФин от 05.02.09 №03-11-06\2\16
ФСС компенсирует по каждому б\л 1 МРОТ 4330 руб. за полный календарный месяц, а остальную часть платим за счет собственных средств.
- поправка с 2010г.
Уменьшаем налог на все страховые  взносы по обязательному страхованию, взносы на травматизм и на пособия по  б\л  в пределах 50% от минимального налога.
- поправка с 2011г.
Платим все взносы как и на общем режиме ПФ, ФФОМС, ТФОМС, ФСС, травматизм.
С 2009г. поправка в СТ. 346.3 Налоговая декларация представляется только за налоговый период до 31.03. Уплачиваем налог поквартально, но не декларируем.
МинФин Приказ от 22.06.09 №58-н (новая форма годовой декларации). 



                               Расходы в налоговом учете.
Расходы признаются  только  в «Доходы – расходы» Ст.346.16 Закрытый список расходов.
Каждый расход должен быть экономически обоснован, т.е. вести к получению дохода  + факт оплаты.
(Материальные расходы Ст.254, Расходы на оплату труда Ст.255 все, что указано в этих статьях можно учесть в УСН  «Доходы-Расходы», прочие расходы в закрытом списке.
С 2009г.в п. 13 по суточным отменены Правительственные нормы.
1. Основные средства
А) ОС введенные в эксплуатацию при УСН – амортизации не  начисляется.
Рассматриваем две даты – дата ввода в эксплуатацию и дата оплаты стоимости ОС. Начиная с квартала, к которому относится более поздняя из этих дат, стоимость объекта равными долями включается в расходы до конца года.
Для объектов недвижимого имущества  еще и третья дата – дата сдачи документов на регистрацию.
Б) ОС  введенные  в эксплуатацию до  УСН
Остаточная стоимость на 01.01.года с которого начинается УСН по налоговому учете. Все остальные объекты ОС делим на 3 группы:
1 группа – срок полезного использования до 3х лет включительно.
Остаточную стоимость делим на 4 квартала и включаем в расходы в первом году.
2 группа – срок от 3х до 15 лет
1год применения УСН -50% стоимости
2 год                               - 30%
3 год                        20% внутри каждого года делим на 4 и по 1\4  включаем в расход.
3 группа свыше 15 лет
В течение 10 лет равномерно по 1/10 в год делим на 4 и ежеквартально признаем расход.

2. Материалы
С 2009г. Дата оплаты материалов и дата оприходования на склад.
МинФин от 23.01.09 №03-11-06/2/4
Ст.254 НК РФ – все материальные расходы по Ст.254.

3. Входной НДС
- ОС и НА
Входной налог включается в стоимость объекта и  вместе со стоимостью включаем  в расход.
- По остальным товарам, работам, услугам  сторонних организаций.
Этот расход является самостоятельным расходом. Для него даты (выбираем позднюю): дата оплаты налога и дата включения в расходы самих Товаров, Работ,Услуг. (подтвердждаем этот расход сч.ф. Продавца)
МинФин от 24.09.08 №03-11-04/2/147
4. Зарплата (Более поздняя дата начисления и выплаты)

5. НДФЛ отдельным расходом взять нельзя, только по расчетно-платежной ведомости.
МинФин от 25.06.09 №03-11-09/225
6.Товары (дата оплаты и дата реализации покупателю берем более позднюю)
Услуги, связанные с товаром
Транспортировка, хранение и обслуживание с 2008г. признается в расходах по документам (оплата, факт оказания услуг – акт, берем более позднюю из дат).
   Минимальный налог и перенос убытков на будущее
Ст.346.18
Минимальный налог 1% от дохода.
Рассчитывается только по итогам года в обязательном порядке.
По декларации большая сумма пойдет к уплате:
Минимальный налог или фактический налог ( учитываем, что   КБК разные).
С 2008 г. появилась возможность зачета одного налога на другой. Оба налога федеральные, необходимо подать заявление на зачет в налоговые органы ( решение -в течение 10и раб. дней).

  

       Финансовый директор                      Рогатовская Марина Николаевна
 
Яндекс.Метрика
The All-Russia creative public organisation "THE UNION OF ARTISTS OF RUSSIA" 2009